Z dniem 1 stycznia 2023 r. wszedł w życie Protokół o zmianie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, który wprowadził m.in. klauzulę principal purpose test oraz klauzulę nieruchomościową.Celem badań było zatem poddanie analizie możliwości odmowy – wynikającej z przepisów Konwencji obowiązującej do dnia wejścia w życie Protokołu – korzyści polegającej na braku opodatkowania w Polsce dochodu ze zbycia udziałów w spółce nieruchomościowej przez holenderskiego rezydenta podatkowego na podstawie wykładni jej dotychczasowego brzemienia oraz krajowych środków antyabuzywnych.Ponadto w badaniach podjęto próbę określenia, w jaki sposób powinna być opodatkowana transakcja zbycia udziałów w spółce nieruchomościowej w przypadku, gdy przeniesienie własności takich udziałów nastąpiło przed 1 stycznia 2023 r., przy czym rozliczenie ceny lub jej części pomiędzy stronami nastąpi po tej dacie.Wieloaspektowość powyższych zagadnień wymagała, poza analizą jurydyczną, literatury przedmiotu oraz orzecznictwa, także odwoływania się do dorobku OECD.

On 1 January 2023 the Protocol amending the double tax treaty between Poland and the Netherlands entered into force. The Protocol introduced, inter alia, the principal purpose test clause and the real estate clause. Therefore, the purpose of the research was to analyse the possibility to refuse – resulting from the provisions of the double tax treaty applicable until the Protocol entered into force – the treaty benefit of not being taxed in Poland of income from the disposal of shares in a real estate company by a Dutch tax resident based in the interpretation of its existing wording and domestic anti-abuse measures.Moreover, the research determines how the disposal of shares in a real estate company should be taxed if the transfer of ownership of such shares took place before 1 January 2023 and the settlement of the price or its part takes place after that date.The complex nature of the above issues required, apart from ananalysis of jurisprudence, literature and case law, reference to the OECD acquis.