I principi contabili internazionali collocano le aggregazioni aziendali in una logica interpretativa piuttosto particolare, che tende a dare evidenza al trasferimento del controllo di una coordinazione aziendale tra parti indipendenti. In tale chiave viene letta anche la formazione di un gruppo aziendale, quale conseguenza dell’acquisizione di una partecipazione di controllo. Ne deriva l’inquadramento, tra gli strumenti di rappresentazione contabile delle business combinations, anche del bilancio consolidato, che diventa il bilancio della controllante a seguito della formazione del gruppo aziendale.