Op grond van artikel 4 Wet op belastingen van rechtsverkeer worden aandelen in zogenoemde onroerendezaaklichamen gelijkgesteld met onroerende zaken. Om te kwalificeren als onroerendezaaklichaam dient het lichaam onder meer te voldoen aan een zogenoemde bezitseis. Indien men weet te bewerkstelligen dat niet is voldaan aan deze bezitseis, dan kan worden voorkomen dat overdrachtsbelasting is verschuldigd ter zake van de verkrijging van aandelen in een vennootschap die onroerende zaken bezit. Indien de fiscus in dat geval toch tot heffing van overdrachtsbelasting wil overgaan dan als ultimum remedium het leerstuk van fraus legis in stelling worden gebracht, maar pas nadat alle wettelijke middelen zijn uitgeput.